PROGRAMA: ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA INTEGRAL DE CONTROL FISCAL Y AUDITORÍA
UNIDAD CURRICULAR:
CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES PÚBLICAS
1. FUNDAMENTACIÓN.
Gobernabilidad, riesgo y control constituyen conceptos interrelacionados que son fundamentales en el campo de la auditoría interna y el trabajo de los auditores. En este sentido, el ordenamiento jurídico venezolano asociado al control fiscal ha dado grandes avances a partir de 1999, definiendo en distintas leyes orgánicas el control interno que deben seguir las organizaciones públicas con el propósito de aumentar la probabilidad de que la misión, visión, objetivos y metas establecidos sean alcanzados. Por primera vez es definido por nuestro legislador el sistema de control interno cuya responsabilidad compete directamente a las máximas autoridades, directivos, gerentes y jefes de las instituciones públicas. Por su parte, corresponde al auditor evaluar dicho sistema para asegurar su grado de operatividad y eficacia y determinar su pertinencia y confiabilidad. En consecuencia, el participante del PEGICFA debe desarrollar conocimientos suficientes relacionados con los distintos modelos y enfoques de control interno, la caracterización de sus componentes y las estrategias existentes para evaluar el sistema de control interno en una organización pública, pues esta constituye una de las labores fundamentales de las unidades de auditoría interna.
2. OBJETIVO GENERAL.
Desarrollar en los participantes las competencias suficientes que le permitan una visión sistémica del control interno en las organizaciones públicas, mediante el aprendizaje significativo que conlleve el manejo de destrezas necesarias para la evaluación y mejoramiento de dicho sistema, la determinación de su grado de operatividad y eficacia, así como su pertinencia y confiabilidad.
3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Examinar el marco teórico legal y los enfoques contemporáneos relacionados con el control interno, que sustente suficientemente la labor de auditoría en las organizaciones.
Describir las responsabilidades que se originan por la ausencia o ineficiencia de los sistemas de control interno en las organizaciones públicas; así como las diferencias existentes entre Error, Fraude y Corrupción y su correlación con los controles internos ineficientes.
Explicar la metodología generalmente aceptada para la evaluación de sistemas de control interno.
4. SINOPSIS DE LOS CONTENIDOS.
Unidad I: MARCO TEÓRICO.
Tema 1. Generalidades. Definición y Objeto. Importancia e Integridad. Limitaciones o Restricciones. Enfoque Sistémico. Elementos Básicos de los Sistemas de Control. Secuencia de las Funciones de Control. Tipos de Controles. Dispositivos, Instrumentos y Técnicas de Control. Supervisión de los Sistemas de Control.
Unidad II: ENFOQUE CONTEMPORÁNEO DEL CONTROL INTERNO (COSO).
Tema 1. Definiciones. Componentes o Estructura. Ambiente de Control. Valoración de Riesgo. Actividades de Control. Información y Comunicación. Supervisión y Seguimiento.
Tema 2. Estudios Comparativos. Modelo COSO y otros Enfoques de Control Interno.
Tema 3. Aspectos legales. Marco Legal y de Rango Sublegal en el Control Interno. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Normas Generales de Control Interno. Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control Externo e Interno. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y sus Reglamentos. Otras Disposiciones Legales de Referencia. Propuesta SUNAI.
Unidad III: CONTROL INTERNO Y RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Tema 1. Roles y Responsabilidades. Planificación. Organización. Ejecución. Control y seguimiento. Supuestos Generadores de Resposabilidad Administrativa, Relacionados con el Control Interno.
Unidad IV: ERRORES, FRAUDE Y CORRUPCIÓN.
Tema 2. Conceptos y Definiciones. Concepto de Error. Clasificación de Error. Concepto de Fraude. Tipos de Fraude. Corrupción. Cómo se puede diagnosticar el Fraude. Actos Fraudulentos. Axioma del Fraude. Fraudes más comunes. Fraude Ocupacional. Prevención del Fraude. Medidas Antifraude. Prevención del Fraude. Estadísticas importantes sobre Fraude. Responsabilidad del Auditor para detectar Fraude o Error.
Unidad V: EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Tema 1. Generalidades. Unidad de Auditoria Interna. Revisión del Sistema: alcance, áreas críticas y fuentes de información. Métodos, Técnicas y Prácticas en su Evaluación. Deficiencias y Fallas. Presentación de Resultados.
7. BIBLIOGRAFÍA
Contraloría General de la República. (1999): CUADERNO DE AUDITORÍA NO. 4 (Guía Metodológica para la Evaluación del Control Interno). Ediciones de la CGR, Caracas.
Delgado, R. (2004): ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA INTERNA. CPC El Contador Público año 25 Nº 3 Julio – Septiembre.
Departamento de Justicia. (1991): INVESTIGACIÓN DE FRAUDES (Programa Internacional para el Adiestramiento en la Investigación Criminal). Caracas.
Enciclopedia de la AUDITORÍA. Grupo Editorial Océano Centrum. Barcelona España.
Espiñeira, Sheldon y Asociados (2004): EL FRAUDE INTERNO: CUANDO EL ENEMIGO ESTÁ EN CASA. CPC El Contador Público año 25 Nº 1 Enero – Marzo.
Estupiñán R. (2004): CONTROL INTERNO Y FRAUDES. Bogotá. Ediciones Ecoe.
Ferrer, H. (2002): EL CONTROL INTERNO. UNA HERRAMIENTA PARA LA GERENCIA. CPC El Contador Público año 23 Nº 2 Abril – junio.
Fred, D. (1994): LA GERENCIA ESTRATÉGICA. Bogotá. Ediciones Legis.
INTOSAI (2002): CONTROL INTERNO, BRINDANDO LAS BASES PARA LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN EL GOBIERNO. Revista de Control Fiscal. Contraloría General de la República, Nº 149, Mayo- Agosto.
INTOSAI (2004): GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO. Comité de normas de control interno. Tribunal de cuentas de Bélgica.
Moisés Rodríguez; Luis A. Miño. (2000): TÉCNICAS PARA LA DETECCIÓN E INVESTIGACIÓN DE FRAUDE: APÉNDICE AL MANUAL DEL PARTICIPANTE. Caracas: Contraloría General de la República.
Montilla, S. (2003): CONTROL INTERNO: INFORME COSO. Bogotá. Ediciones Ecoe.
Organización Latinoamericana de Entidades Fiscalizadoras Superiores. (1997): REVISTA OLACEFS (Estrategias para prevenir ilícitos, fraudes y corrupción en Argentina) Lima - Edición Especial II.
UNIDAD CURRICULAR:
CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES PÚBLICAS
1. FUNDAMENTACIÓN.
Gobernabilidad, riesgo y control constituyen conceptos interrelacionados que son fundamentales en el campo de la auditoría interna y el trabajo de los auditores. En este sentido, el ordenamiento jurídico venezolano asociado al control fiscal ha dado grandes avances a partir de 1999, definiendo en distintas leyes orgánicas el control interno que deben seguir las organizaciones públicas con el propósito de aumentar la probabilidad de que la misión, visión, objetivos y metas establecidos sean alcanzados. Por primera vez es definido por nuestro legislador el sistema de control interno cuya responsabilidad compete directamente a las máximas autoridades, directivos, gerentes y jefes de las instituciones públicas. Por su parte, corresponde al auditor evaluar dicho sistema para asegurar su grado de operatividad y eficacia y determinar su pertinencia y confiabilidad. En consecuencia, el participante del PEGICFA debe desarrollar conocimientos suficientes relacionados con los distintos modelos y enfoques de control interno, la caracterización de sus componentes y las estrategias existentes para evaluar el sistema de control interno en una organización pública, pues esta constituye una de las labores fundamentales de las unidades de auditoría interna.
2. OBJETIVO GENERAL.
Desarrollar en los participantes las competencias suficientes que le permitan una visión sistémica del control interno en las organizaciones públicas, mediante el aprendizaje significativo que conlleve el manejo de destrezas necesarias para la evaluación y mejoramiento de dicho sistema, la determinación de su grado de operatividad y eficacia, así como su pertinencia y confiabilidad.
3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Examinar el marco teórico legal y los enfoques contemporáneos relacionados con el control interno, que sustente suficientemente la labor de auditoría en las organizaciones.
Describir las responsabilidades que se originan por la ausencia o ineficiencia de los sistemas de control interno en las organizaciones públicas; así como las diferencias existentes entre Error, Fraude y Corrupción y su correlación con los controles internos ineficientes.
Explicar la metodología generalmente aceptada para la evaluación de sistemas de control interno.
4. SINOPSIS DE LOS CONTENIDOS.
Unidad I: MARCO TEÓRICO.
Tema 1. Generalidades. Definición y Objeto. Importancia e Integridad. Limitaciones o Restricciones. Enfoque Sistémico. Elementos Básicos de los Sistemas de Control. Secuencia de las Funciones de Control. Tipos de Controles. Dispositivos, Instrumentos y Técnicas de Control. Supervisión de los Sistemas de Control.
Unidad II: ENFOQUE CONTEMPORÁNEO DEL CONTROL INTERNO (COSO).
Tema 1. Definiciones. Componentes o Estructura. Ambiente de Control. Valoración de Riesgo. Actividades de Control. Información y Comunicación. Supervisión y Seguimiento.
Tema 2. Estudios Comparativos. Modelo COSO y otros Enfoques de Control Interno.
Tema 3. Aspectos legales. Marco Legal y de Rango Sublegal en el Control Interno. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Normas Generales de Control Interno. Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control Externo e Interno. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público y sus Reglamentos. Otras Disposiciones Legales de Referencia. Propuesta SUNAI.
Unidad III: CONTROL INTERNO Y RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Tema 1. Roles y Responsabilidades. Planificación. Organización. Ejecución. Control y seguimiento. Supuestos Generadores de Resposabilidad Administrativa, Relacionados con el Control Interno.
Unidad IV: ERRORES, FRAUDE Y CORRUPCIÓN.
Tema 2. Conceptos y Definiciones. Concepto de Error. Clasificación de Error. Concepto de Fraude. Tipos de Fraude. Corrupción. Cómo se puede diagnosticar el Fraude. Actos Fraudulentos. Axioma del Fraude. Fraudes más comunes. Fraude Ocupacional. Prevención del Fraude. Medidas Antifraude. Prevención del Fraude. Estadísticas importantes sobre Fraude. Responsabilidad del Auditor para detectar Fraude o Error.
Unidad V: EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Tema 1. Generalidades. Unidad de Auditoria Interna. Revisión del Sistema: alcance, áreas críticas y fuentes de información. Métodos, Técnicas y Prácticas en su Evaluación. Deficiencias y Fallas. Presentación de Resultados.
7. BIBLIOGRAFÍA
Contraloría General de la República. (1999): CUADERNO DE AUDITORÍA NO. 4 (Guía Metodológica para la Evaluación del Control Interno). Ediciones de la CGR, Caracas.
Delgado, R. (2004): ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA INTERNA. CPC El Contador Público año 25 Nº 3 Julio – Septiembre.
Departamento de Justicia. (1991): INVESTIGACIÓN DE FRAUDES (Programa Internacional para el Adiestramiento en la Investigación Criminal). Caracas.
Enciclopedia de la AUDITORÍA. Grupo Editorial Océano Centrum. Barcelona España.
Espiñeira, Sheldon y Asociados (2004): EL FRAUDE INTERNO: CUANDO EL ENEMIGO ESTÁ EN CASA. CPC El Contador Público año 25 Nº 1 Enero – Marzo.
Estupiñán R. (2004): CONTROL INTERNO Y FRAUDES. Bogotá. Ediciones Ecoe.
Ferrer, H. (2002): EL CONTROL INTERNO. UNA HERRAMIENTA PARA LA GERENCIA. CPC El Contador Público año 23 Nº 2 Abril – junio.
Fred, D. (1994): LA GERENCIA ESTRATÉGICA. Bogotá. Ediciones Legis.
INTOSAI (2002): CONTROL INTERNO, BRINDANDO LAS BASES PARA LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN EL GOBIERNO. Revista de Control Fiscal. Contraloría General de la República, Nº 149, Mayo- Agosto.
INTOSAI (2004): GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO. Comité de normas de control interno. Tribunal de cuentas de Bélgica.
Moisés Rodríguez; Luis A. Miño. (2000): TÉCNICAS PARA LA DETECCIÓN E INVESTIGACIÓN DE FRAUDE: APÉNDICE AL MANUAL DEL PARTICIPANTE. Caracas: Contraloría General de la República.
Montilla, S. (2003): CONTROL INTERNO: INFORME COSO. Bogotá. Ediciones Ecoe.
Organización Latinoamericana de Entidades Fiscalizadoras Superiores. (1997): REVISTA OLACEFS (Estrategias para prevenir ilícitos, fraudes y corrupción en Argentina) Lima - Edición Especial II.
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